¿Qué plazo tengo para emitir una factura?

El RD 1619/2012 de 30 de noviembre por el cual se regulan las obligaciones de facturación que entró en vigor el 1 de enero de 2013 sustituyendo al RD 1496/2003, establece dos supuestos:

• Cuándo el destinatario del bien o servicios se trate del consumidor final es decir, no actúa como empresario ni profesional, la factura debe emitirse en el mismo momento de realizarse la operación.

• Cuándo el destinatario del bien o servicio es un empresario o profesional que actúe como tal, la factura deberá expedirse antes del día 16 del mes siguiente a aquel en que se haya producido la prestación del servicio o la entrega o puesta a disposición del bien. Por ejemplo, todas las operaciones realizadas por un empresario durante el mes de marzo, deberán expedir las facturas antes del 16 de abril. Con la anterior normativa el profesional o empresario tenía un mes para expedir la factura y siempre antes del día 16 del mes siguiente al periodo de liquidación del impuesto.

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Impuesto Sobre Sociedades

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asesoria empresas ISNaturaleza y ámbito de aplicación.

El Impuesto sobre Sociedades, es aquel tributo que grava la renta de las sociedades y demás entidades jurídicas. Se aplica en todo el territorio español, con regímenes especiales en el País Vasco, Navarra, Canarias, Ceuta y Melilla.

Constituye el hecho imponible, la obtención de renta por el sujeto pasivo, independientemente de la fuente u origen.

Las sociedades establecen su beneficio basándose en los principios y normas del Código de Comercio y del Plan General de Contabilidad. Para el cálculo de la Base Imponible, se corrige el beneficio o resultado contable, adecuándose a la fiscalidad, que en ese momento corresponda.

Liquidación del impuesto.

El período impositivo del impuesto coincidirá con el ejercicio económico de la entidad, en ningún caso, podrá exceder de 12 meses.

Se entenderá concluido el período impositivo cuando:
·    La entidad se extinga.
·    Se produzca un cambio de residencia de la entidad residente en territorio español al extranjero.
·    Haya transformación de la forma jurídica de la entidad y ello determine la no sujeción al impuesto, modificación del tipo de gravamen  o aplicación de un régimen tributario especial.

Dicho impuesto, se devengará el último día del período impositivo. El plazo para la declaración del mismo, será dentro de los 25 días naturales de los seis meses posteriores a la finalización del período impositivo.

La Base Imponible o resultado fiscal, se le aplica un tipo de gravamen para calcular la cuota íntegra.

A partir de la cuota íntegra, podemos aplicar las deducciones y bonificaciones correspondientes para minorar la cantidad a pagar, obteniendo así la cuota líquida.

Por último, la cuota líquida podrá ser reducida por las retenciones y pagos a cuenta realizados durante el período impositivo, obteniendo así la cuota diferencial, cantidad que debe ser satisfecha a la Hacienda Pública.  

Los diferentes tipos impositivos del Impuesto de Sociedades son:
·    El tipo general será del 35%.
·    Tributarán al 25% Mutuas y Entidades de Previsión Social.
·    Tienen un tipo de gravamen del 20% aquellas Cooperativas fiscalmente protegidas (excepto resultados extra-contables)
·    Las fundaciones y entidades amparadas tienen un tipo de gravamen del 10%.
·    Determinadas Instituciones de Inversión colectiva tributan al 1% así como los Fondos de Promoción y Regulación del Mercado Hipotecario.
·    El tipo de gravamen de los Fondos de Pensiones (los regulados en el artículo 25 de la Ley 2/1981, de 25 de marzo, de regulación del mercado hipotecario) es del 0%.

Las bases imponibles negativas, que hayan sido objeto de liquidación podrán ser compensadas con rentas positivas de los 18 sucesivos períodos.

Sujeto pasivo.

Los sujetos pasivos de este impuesto serán las personas jurídicas:

  • Sociedades anónimas, limitadas, cooperativas, fundaciones, asociaciones etc.
  • También pueden incluirse como sujetos pasivos otras entidades tales como fondos de inversión, uniones temporales de empresa, fondos de pensiones etc.

Los sujetos pasivos del impuesto, tienen obligación de contribuir de dos formas:

  • Obligación personal de contribuir: las entidades residentes en territorio español, tienen la obligación de contribuir por la totalidad de sus rentas (renta mundial) independientemente del lugar donde se generen o país de residencia del pagador.
  • Obligación real de contribuir: se refiere a entidades no residentes en territorio español, que obtienen rentas de dicho territorio. Esta tributación está sujeta a la ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes.

 

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Pagos Fraccionados IRPF

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asesoria empresa pagosIRPFPagos Fraccionados del IRPF.

Cuando el resultado del impuesto resulta positivo, debemos ingresar una cantidad a la Hacienda Pública.

La Agencia Tributaria, nos permite realizar el pago del impuesto en más de un plazo, son tales pagos los que se conocen con el nombre de pagos fraccionados o pagos a cuenta.

Como norma general, se realizan dos pagos el primero por un importe del 60% de la deuda, que deberá ser pagado cuando hagamos la presentación de la declaración, y un segundo pago del 40% restante, que deberá hacerse efectivo antes del 5 de Noviembre.

Para poder acogernos a esta modalidad de pago fraccionado, en nuestra declaración de la renta, debemos marcar la casilla correspondiente al pago fraccionado, y dependiendo de las situaciones personales, se determinará el plazo y la cuantía a ingresar en cada pago fraccionado.

Es importante, diferenciar el pago fraccionado, que se realiza en la declaración de la renta anual, con los pagos fraccionados del IRPF que hacen los autónomos y profesionales.

Declaración anual de Renta. Modelo D-100

El modelo D-100 se presenta desde el 3 de mayo hasta 30 de junio del año siguiente al ejercicio que se declara. Si resulta a ingresar se puede domiciliar en cuenta, hasta el día que se establezca y con cargo el último día del plazo. Si la declaración es a ingresar, se puede efectuar el ingreso en uno o dos plazos. Si el segundo plazo no se domicilia, debe presentarse el modelo 102 y efectuar el ingreso hasta el 5 de noviembre del año en que se presenta la declaración. Los contribuyentes que realizan actividades económicas no tienen perfil borrador, pudiendo solicitar los datos fiscales.

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Asesoría Fiscal

Asesoría Fiscal de Empresas es uno de los servicios más demandados por los empresarios. Planificar y desarrollar una cuidadosa política fiscal permite a la empresa importantes ahorros económicos, mejoras inmediatas en sus beneficios y una imprescindible seguridad legal en los resultados contables de la empresa.

Desde iusQuality Asesorías de Empresas diseñamos la Asesoría Fiscal con una visión integral aportando soluciones globales, personalizadas y altamente eficaces en términos de ahorro empresarial. Nuestros Abogados y Economistas ofrecen servicios de planificación y gestión sobre:

Imposición directa.

  • Impuesto sobre sociedades.
  • Impuesto sobre la renta de las personas físicas.
  • Declaraciones y asesoramiento a expatriados.
  • Planificación fiscal y restructuración de grandes patrimonios.
  • Impuesto sobre Patrimonio.
  • Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

Imposición indirecta.

  • Impuesto sobre el Valor Añadido.
  • Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados.
  • Impuesto sobre Primas de Seguros.
  • Impuestos especiales.

Imposición local y autonómica

  • Impuestos, tasas y recargos locales.
  • Tributación comunidades autónomas.
  • Procedimientos tributarios
  • Gestión tributaria, consultas, reclamaciones.
  • Procedimientos de inspección, comprobación de los distintos tributos.
  • Interposición de recursos y reclamaciones vía económica, administrativa y contencioso-administrativa.
  • Procedimiento sancionador.
  • Procedimiento recaudatorio.
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