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Información sobre Modelo 340 y 345

asesoria-empresa-modelo-340Declaración informativa de operaciones incluidas en los libros registro. Modelo 340

Deberán presentar el modelo 340, los obligados tributarios que deban presentar autoliquidaciones o declaraciones correspondientes al IS, al IVA o al IGIC por medios telemáticos, y que a su vez opten por el sistema de devolución mensual.

Las operaciones objeto de declaración en el modelo 340, son las anotadas en los libros registro del IVA y en los libros registro del IGIC y que se relacionan a continuación:

• En el libro registro de facturas expedidas.

• En el libro registro de facturas recibidas.

• En el libro registro de determinadas operaciones intracomunitarias.

La declaración informativa con el contenido de los libros registro modelo 340, correspondiente al último período de liquidación del año incluirá, en su caso, además, las operaciones anotadas en el libro registro de bienes de inversión durante todo el ejercicio o las del último período de liquidación en el que hayan desarrollado actividad, si cesan en el desarrollo de su actividad empresarial o profesional.

La presentación de la declaración informativa se efectuará del 1 al 20 del mes siguiente al fin del correspondiente período de liquidación mensual, excepto la de julio, que se presentará durante el mes de agosto y los veinte primeros días naturales del mes de septiembre inmediato posterior y la del último período de liquidación del año, que se presentará entre el 1 y el 30 de enero del año siguiente.

La presentación se realizará conjuntamente con la autoliquidación del modelo 303 mensual. Las declaraciones que contengan menos de 10.000.000 registros deben presentarse por  Internet. A partir de 10.000.000 registros deben presentarse en soporte (DVD).

Declaración anual de partícipes y aportaciones a planes de pensiones. Modelo 345

Si como promotor a un plan de pensiones, se realizaran aportaciones a favor de empleados, debe presentarse el modelo 345, entre el 1 y el 30 de enero de cada año, si se realiza en papel. Si se presenta en soporte magnético (para más de 10.000.000 registros) o por Internet, el plazo será entre el 1 de enero y 20 de febrero.

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Modelo 347

asesoria empresa 347Los empresarios y profesionales que desarrollen actividades económicas están obligados a presentar el modelo 347, cuando respecto a otra persona o entidad hayan realizado operaciones que en su conjunto hayan superado la cifra de 3.005,06 € (IVA incluido) en el año natural al que se refiera la declaración.

No están obligados a presentar el modelo 347:

Las personas físicas y entidades en atribución de rentas, por las actividades que tributen en el IRPF en estimación objetiva y simultáneamente en el IVA, por los regímenes especiales simplificado o de la agricultura, ganadería y pesca o del recargo de equivalencia, salvo por las operaciones que estén excluidas de la aplicación de estos regímenes y por las que emitan factura.

Quienes no hayan realizado operaciones que en su conjunto, respecto de otra persona o entidad, hayan superado la cifra de 3.005,06 € durante el año natural o de 300,51 € durante el mismo periodo, cuando, en este último supuesto, realicen el cobro por cuenta de terceros, de honorarios profesionales o de derechos de la propiedad intelectual, industrial o de autor u otros por cuenta de sus socios, asociados o colegiados.

• Quienes hayan realizado exclusivamente operaciones no sometidas al deber de declaración.

• Quienes deban informar sobre las operaciones incluidas en los libros registro del IVA, salvo cuando realicen las operaciones del artículo 32.1.e) del RGAT, en cuyo caso, presentarán el modelo 347, consignando exclusivamente las siguientes operaciones:

– Subvenciones o ayudas satisfechas por las entidades integradas en las distintas Administraciones Públicas.
– Arrendamientos de locales de negocios (sólo los arrendadores).
– Operaciones de seguros por las entidades aseguradoras.

– Prestaciones de servicios por las agencias de viajes, en cuya contratación intervengan como mediadoras en nombre y por cuenta ajena.

– Servicios de mediación en nombre y por cuenta ajena de transporte de viajeros y de sus equipajes que la agencia de viajes preste al destinatario de dichos servicios de transporte.
– Cobros por cuenta de terceros de honorarios profesionales o de derechos derivados de la propiedad intelectual, industrial, de autor u otros por cuenta de sus socios, asociados o colegiados efectuados por sociedades, asociaciones, colegios profesionales u otras entidades que, entre sus funciones, realicen las de cobro.

– Los importes superiores a 6.000 € percibidos en metálico por las personas o entidades relacionadas en la declaración.
– Cantidades percibidas por transmisiones de inmuebles, efectuadas o que se deban efectuar, que constituyan entregas sujetas en el IVA.
– Operaciones sujetas al Impuesto sobre la Producción, los Servicios y la Importación, en Ceuta y Melilla.

El modelo 347 se presentará en febrero (declaración año 2012 a presentar en 2013) en relación con las operaciones realizadas en el año anterior. Se puede presentar en impreso, por Internet (obligatorio para grandes empresas, SA y SL y resto entre 16 y hasta 10.000.000 registros), y en soporte magnético para más de 10.000.000 registros.

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Retenciones

aseoria-empresa-obligacionesRentas sometidas a retención o ingreso a cuenta

·    Rendimientos del trabajo:

La retención a practicar sobre los rendimientos del trabajo será el resultado de aplicar a la cuantía total de las retribuciones que se satisfagan o abonen, el tipo de retención que corresponda.

En el caso de retribuciones en especie del trabajo, no existirá obligación de efectuar ingresos a cuenta respecto a las contribuciones satisfechas por los promotores de planes de pensiones, de planes de previsión empresarial y de mutualidades de previsión social que reduzcan la base imponible.

·    Rendimientos del capital mobiliario:

Con carácter general la base de retención estará constituida por la contraprestación íntegra exigible o satisfecha.

En el caso de rendimientos procedentes de amortización, reembolso o transmisión de activos financieros, la base de retención estará constituida por la diferencia positiva entre el valor de amortización, reembolso o transmisión y el valor de adquisición o suscripción de dichos activos. En ningún caso se tendrá en consideración a estos efectos la exención de determinados dividendos y participaciones en beneficios, se retendrá sobre la totalidad incluido el importe exento.

Como valor de adquisición se tomará el que figure en la certificación acreditativa de la adquisición, no se minorarán los gastos accesorios a la operación.

·    Rendimientos derivados de actividades económicas.

Están obligados a practicar e ingresar retenciones o en su caso, ingresos a cuenta, los empresarios, profesionales y agricultores o ganaderos que satisfagan retribuciones dinerarias o en especie, entre otras, las siguientes rentas:

1.    Rendimientos del trabajo.
2.    Rendimientos de actividades profesionales, agrícolas o ganaderas y forestales y de algunas actividades empresariales que determinen el rendimiento neto del IRPF en estimación objetiva.
3.     Ganancias de los aprovechamientos forestales de los vecinos en montes públicos.

Las retenciones se ingresarán mensual o trimestralmente.

Además, se presentará un resumen anual de las retenciones e ingresos a cuenta efectuados.

·    Otras rentas sujetas a retención o ingreso a cuenta:

Estarán sujetas a retención o ingreso a cuenta independientemente de su calificación:

1.    Premios en metálico. La retención será el 21%.
2.    Rendimientos procedentes del arrendamiento o subarrendamiento de bienes inmuebles urbanos. La retención será el 21% de la cuantía íntegra del ingreso excluido el Impuesto sobre el Valor Añadido.
3.    Rendimientos procedentes de la propiedad intelectual, industrial, de la prestación de asistencia técnica, del arrendamiento de bienes muebles, negocios o minas y del subarrendamiento de los bienes anteriores. La retención será el 21% de la cuantía de la retribución.
4.    Rendimientos derivados de la cesión del derecho a la explotación del derecho de imagen. La retención será, con carácter general, el 24% del ingreso íntegro.

Rentas exentas de retención o ingreso a cuenta.

No tendrán obligación de practicar retención o ingreso a cuenta:

1.    Las rentas exentas excepto en el caso de dividendos y participaciones de beneficios exentas, dietas y gastos de viaje exceptuados de gravamen.
2.    Los rendimientos de las Letras de Tesoro.
3.    Las primas de conversión de obligaciones en acciones.
4.    Los rendimientos procedentes del arrendamiento o subarrendamiento de inmuebles urbanos en determinados supuestos. 

¿Cuándo se retiene o ingresa a cuenta?

Con carácter general, la obligación de retener nacerá en el momento en que se satisfagan o abonen las rentas correspondientes.

En los rendimientos de capital mobiliario la obligación de retener e ingresar a cuenta nacerá en el momento de la exigibilidad de los rendimientos o en el de su pago o entrega si es anterior; en el caso de rendimientos de capital mobiliario derivados de la transmisión amortización o reembolso de activos financieros, la obligación nacerá en el momento de la transmisión, amortización o reembolso.

En las ganancias patrimoniales derivadas de la transmisión o reembolso de acciones o participaciones de instituciones de inversión colectiva, cuando se formalice la transmisión o reembolso de las acciones o participaciones.

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Operaciones Intracomunitarias

asesoria-empresas-operaciones-intracomunitariasEl IVA es un impuesto complejo, que tiene numerosas excepciones y casos particulares, por ello se debe atender a la norma, con especial cuidado y atención.

No obstante, de una manera sencilla y simplificada, se definen las Operaciones Intracomunitarias a continuación.

En la comercialización de bienes y servicios, tenemos en cuenta el IVA si importamos o exportamos a la Unión europea, estamos realizando lo que se conocen como “operaciones intracomunitarias”.

Dichas operaciones intracomunitarias dentro de la Unión Europea, tienen un régimen especial de IVA.

Para poder realizar operaciones intracomunitarias, hay que inscribirse en el Registro de Operadores Intracomunitarios, a través del modelo 036. Después de la inscripción se le proporcionará un número especial de identificación fiscal para el IVA, también llamado número de operador intracomunitario.

Cuando realizamos la venta de un bien o prestación de un servicio a otro país de la Unión Europea, estamos realizando una operación exenta de IVA, por lo que no debemos incluir ningún IVA repercutido en la factura.

La importación de bienes y compra de servicios a países de la UE, son operaciones sujetas a IVA,  estas siguen un sistema de “autoliquidación” mediante el cual, se debe contabilizar dicha operación como mayor IVA soportado y repercutido.

Debe tenerse en cuenta, que no solo la persona exportadora debe estar inscrita en el Registro de Operadores Intracomunitarios, aquella persona establecida en un país de la UE a la que van dirigidos los bienes también debe estar inscrita en el Registro de Operadores Intracomunitarios de su país, de no estarlo, se deberá aplicar el IVA vigente en España.

Para poder acreditar que la operación ha tenido lugar, será necesario conservar documentos confirmen que dicha operación se ha efectuado, así como por ejemplo los documentos del transporte.

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Obligaciones Contables y Registrales

asesoria empresas facturaEl Código de comercio indica que todo empresario tiene la obligación de llevar una contabilidad ordenada, adecuada a la actividad de su empresa, para permitir un seguimiento cronológico de sus operaciones.

Será necesaria la elaboración periódica de balances e inventarios.  Llevando un libro de Inventarios y Cuentas anuales, así como otro Diario.

La presentación de estos libros, debe hacerse obligatoriamente en el Registro Mercantil, del lugar donde tengan su domicilio.

El Registro Mercantil tiene por objetolainscripción de:

- Empresarios individuales.
- Sociedades mercantiles.
- Entidades de crédito, mutuas, seguros…
- Instituciones de inversión colectiva y fondos de pensiones.
- Agrupaciones de interés económico.
- Sociedades de garantía recíproca.
-Demás entidades o personas que establezca la ley.

Es competencia del Registro Mercantil la legalización de los libros, depósitos y publicidad de los documentos contables.

Entre otros, los libros más destacados son:

Libro de Inventarios y  Cuentas Anuales.
Libro diario.
Libros de Actas.
Libro de acciones nominativas en las SA y en sociedades comanditarias por acciones.
Libro de registro de socios en las SL.
Libro de registro de contratos en sociedades unipersonales.

Los empresarios individuales que no estén inscritos en el Registro Mercantil, no podrán inscribir en él ningún documento.

Si se tributa en el Régimen de Estimación Directa simplificado o de Estimación Objetiva por módulos,no es obligatorio llevar los libros contables oficiales.

Aún sin tener que llevar los libros contables oficiales, deberán llevar la contabilidad y conservar facturas recibidas y emitidas.

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Solicitud NIF

Deben solicitar el NIF antes de realizar cualquier entrega, adquisición o importación de bienes o servicios, de percibir cobros o abonar pagos, o de contratar personal para desarrollar su actividad. Para ello consignarán en el modelo 036 los motivos de la presentación: alta y solicitud del Número de Identificación Fiscal (NIF).

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Declaración Censal. Modelos 036 ó 037.

asesoria empresas 036Quienes vayan a desarrollar actividades económicas deben solicitar la inscripción en el Censo de empresarios, profesionales y retenedores. Además, indicarán los datos identificativos de la actividad, los regímenes y obligaciones tributarias del IRPF,  IS e IVA, u otras según corresponda.

Las personas físicas que dispongan de NIF deberán consignar en el modelo 036, o en el modelo 037, como motivo: alta. Las personas físicas que aún no dispongan de NIF consignarán en el modelo 036 los motivos de la presentación: alta y solicitud del Número de Identificación Fiscal (NIF).

El modelo 037 de declaración censal simplificada se podrá utilizar por personas físicas con determinadas condiciones, entre ellas:

• Tengan NIF, no actúen por medio de representante y sean residentes en España.
• Su domicilio fiscal debe coincidir con el de gestión administrativa.
• No estén incluidos en los regímenes especiales del IVA con excepción del simplificado, agricultura, ganadería y pesca o de recargo de equivalencia.
• No figuren en el registro de devolución mensual (REDEME), el de operadores intracomunitarios, o el de grandes empresas.

Las personas físicas deben aportar, junto al modelo de declaración censal, la acreditación del declarante, y si actua por representante su DNI/NIE y acreditación de la representación.

Las personas jurídicas y entidades sin personalidad jurídica deben aportar, para que la Agencia Estatal de Administración Tributaria (AEAT) les asigne el NIF provisional, el acuerdo de voluntades o el documento en que conste la cotitularidad. Para asignar el NIF definitivo deben presentar junto al modelo 036, la siguiente documentación:

• En personas jurídicas (Sociedades Anónimas, Limitadas, Anónimas y Limitadas Laborales, Colectivas y Comanditarias):
         – Original y fotocopia de la escritura pública o documento fehaciente de constitución y de los estatutos sociales o documento equivalente.
         – Certificado de inscripción en el Registro Mercantil o, en su defecto, aportación de la escritura con sello de inscripción registral.
         – Fotocopia del NIF del representante de la sociedad (el que firme la declaración censal) y original y fotocopia del documento que acredite la capacidad de representación.

• En entidades sin personalidad jurídica (Sociedades civiles y Comunidades de bienes):
         – Original y fotocopia del contrato privado de constitución o escritura pública, con identificación y firma de los socios o comuneros, cuota de participación y objeto de la entidad.
         – Inscripción en el Registro Civil de sociedades profesionales que adopten la forma jurídica de Sociedad civil.
         – Fotocopia del NIF del socio, comunero o partícipe que firme la declaración censal y del representante en su caso.

La presentación de la declaración de alta en el censo de empresarios, profesionales y retenedores podrá sustituirse por la presentación del Documento Único Electrónico (DUE) cuando la normativa lo autorice. Se puede tramitar telemáticamente la constitución de Sociedades de Responsabilidad Limitada (SL) y la Sociedad Limitada Nueva Empresa y a los empresarios individuales.

El procedimiento telemático requiere la visita al “Punto de Asesoramiento e Inicio de Tramitación (PAIT)” que informa e inicia la creación de la sociedad; en particular cumplimentando el DUE, guardando la documentación que aporte el emprendedor, solicitando el código ID-CIRCE del Centro de Información y Red de Creación de Empresas, etc.

Cuándo Presentar la Declaración de Alta

La declaración de alta en el Censo se debe presentar antes de iniciar las actividades, de realizar operaciones o del nacimiento de la obligación de retener o ingresar a cuenta. Las personas jurídicas y entidades sin personalidad jurídica, deberán solicitar el NIF dentro del mes siguiente a la fecha de su constitución o de su establecimiento en territorio español.

Dónde se Presenta la Declaración de Alta

Los modelos 036 ó 037 de declaración censal se presentarán en la oficina de la AEAT correspondiente al domicilio fiscal, entregando el impreso (junto a la documentación complementaria) o por correo certificado (junto a la documentación  complementaria o entregándola en la oficina de Gestión Tributaria correspondiente) o por Internet con certificado electrónico (la documentación complementaria se presentará en el registro electrónico de la AEAT, en 10 días hábiles desde la  presentación del modelo).

Es obligatorio presentar el modelo 036 por Internet para solicitar la inscripción en el REDEME del IVA. Los empresarios, profesionales y retenedores con domicilio fiscal en el País Vasco o Navarra presentarán los modelos 036 ó 037 ante la Administración tributaria del Estado cuando deban presentar ante ésta, autoliquidaciones, resúmenes o declaraciones anuales o cuando sean sujetos pasivos del IAE y desarrollen actividades económicas en territorio común.

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Obligaciones Fiscales

asesoria empresa fiscal obligIniciar una actividad económica empresarial o profesional, origina un conjunto de obligaciones fiscales de carácter estatal. Algunas anteriores al inicio de la actividad y otras que deben cumplirse durante su desarrollo.

Estas actividades económicas pueden realizarse por personas físicas (autónomos), personas jurídicas (entidades mercantiles) o por entidades sin personalidad jurídica (sociedades civiles y comunidades de bienes). Con carácter general, antes de iniciar una actividad económica debe presentarse declaración censal, modelos 036 ó 037.

El modelo 840 del Impuesto de Actividades Económicas (IAE) lo presentarán sólo aquéllos que no estén exentos del pago del Impuesto, y antes del transcurso de 1 mesdesde el inicio de la actividad. Iniciada la actividad, los ingresos percibidos por autónomos y entidades sin personalidad jurídica, tributan por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, IRPF (pagos fraccionados y declaración anual).

Las sociedades mercantiles tributan por el Impuesto sobre Sociedades, IS (pagos fraccionados y declaración anual). Además, se deben cumplir las obligaciones relativas al Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA), declaraciones informativas (operaciones con terceros, declaración anual de retenciones, etc.) y otras que correspondan, en función de las actividades desarrolladas.

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Impuesto Valor Añadido

  • Publicado en Impuestos

asesoria empresas IVANaturaleza y ámbito de aplicación del impuesto

El Impuesto Sobre el Valor Añadido es un tributo de naturaleza indirecta, el objeto del mismo es gravar el consumo, recayendo el pago sobre el consumidor final. Operaciones sujetas a dicho impuesto:

  •    Las entregas de bienes y prestaciones de servicios efectuadas por empresarios y profesionales.
  •    Las adquisiciones intracomunitarias de bienes. Un empresario con domicilio fiscal en España, adquiere un bien a otro empresario situado en la UE. Es importante que la adquisición sea un bien y no un servicio.
  •    Las importaciones de bienes. Adquisición de bienes en países terceros, externos a la UE. Debemos tener en cuenta, que los servicios no se importan ni exportan.

Dicho impuesto se aplica en la Península e Islas Baleares, excluidos las Islas Canarias, Ceuta y Melilla.

Liquidación del impuesto

Las empresas, actúan como mediadores para la recaudación del impuesto, liquidando a la Hacienda Pública el exceso de IVA Repercutido (cobrado) sobre el IVA soportado (pagado).

La Base Imponible del impuesto es la cantidad sobre la que debe aplicarse el tipo de gravamen, con carácter general, la base imponible será el importe de la contraprestación de cada operación.

El tipo de gravamen es el porcentaje aplicado a la Base Imponible, para la obtención de la cuota, cuyo resultado será liquidado a la Hacienda Pública.

Existen tres tipos de gravamen:

    • General: 21%.
    • Reducido: 10%.
    • Superreducido: 4%.

Generalmente, los empresarios deben realizar 4 liquidaciones del impuesto al año. El plazo para la realización de los pagos son los 20 días siguientes a la finalización de cada trimestre, haciéndose la última liquidación del 1 al 30 de Enero del año siguiente.

La liquidación puede ser positiva o negativa. Será positiva (a pagar) en aquellos casos en los que el IVA Repercutido sea  mayor que el IVA Soportado y negativa en caso contrario.

Las cuotas negativas, pueden ser compensadas en las siguientes liquidaciones con resultado positivo.

Sujeto pasivo

Como regla general, el sujeto pasivo del impuesto será todo empresario o profesional que se dedique a la entrega de bienes o prestación de servicios.

Hay cuatro tipos de sujeto pasivo distintos:

    • El empresario o profesional que entrega el bien o presta el servicio, está obligado a repercutir el IVA al cliente.
    • El sujeto pasivo en las adquisiciones intracomunitarias de bienes será el empresario situado en España que compra el bien.
    • En las importaciones de bienes el contribuyente es el importador del bien, responsable de realizar el pago del IVA en la aduana.
    • En prestaciones de servicio que se entienden realizadas en España, pero que el prestador del servicio está situado fuera de España el contribuyente será el que reciba el servicio (Supuesto de inversión del sujeto pasivo).

 

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Impuesto Sobre Sociedades

  • Publicado en Impuestos

asesoria empresas ISNaturaleza y ámbito de aplicación.

El Impuesto sobre Sociedades, es aquel tributo que grava la renta de las sociedades y demás entidades jurídicas. Se aplica en todo el territorio español, con regímenes especiales en el País Vasco, Navarra, Canarias, Ceuta y Melilla.

Constituye el hecho imponible, la obtención de renta por el sujeto pasivo, independientemente de la fuente u origen.

Las sociedades establecen su beneficio basándose en los principios y normas del Código de Comercio y del Plan General de Contabilidad. Para el cálculo de la Base Imponible, se corrige el beneficio o resultado contable, adecuándose a la fiscalidad, que en ese momento corresponda.

Liquidación del impuesto.

El período impositivo del impuesto coincidirá con el ejercicio económico de la entidad, en ningún caso, podrá exceder de 12 meses.

Se entenderá concluido el período impositivo cuando:
·    La entidad se extinga.
·    Se produzca un cambio de residencia de la entidad residente en territorio español al extranjero.
·    Haya transformación de la forma jurídica de la entidad y ello determine la no sujeción al impuesto, modificación del tipo de gravamen  o aplicación de un régimen tributario especial.

Dicho impuesto, se devengará el último día del período impositivo. El plazo para la declaración del mismo, será dentro de los 25 días naturales de los seis meses posteriores a la finalización del período impositivo.

La Base Imponible o resultado fiscal, se le aplica un tipo de gravamen para calcular la cuota íntegra.

A partir de la cuota íntegra, podemos aplicar las deducciones y bonificaciones correspondientes para minorar la cantidad a pagar, obteniendo así la cuota líquida.

Por último, la cuota líquida podrá ser reducida por las retenciones y pagos a cuenta realizados durante el período impositivo, obteniendo así la cuota diferencial, cantidad que debe ser satisfecha a la Hacienda Pública.  

Los diferentes tipos impositivos del Impuesto de Sociedades son:
·    El tipo general será del 35%.
·    Tributarán al 25% Mutuas y Entidades de Previsión Social.
·    Tienen un tipo de gravamen del 20% aquellas Cooperativas fiscalmente protegidas (excepto resultados extra-contables)
·    Las fundaciones y entidades amparadas tienen un tipo de gravamen del 10%.
·    Determinadas Instituciones de Inversión colectiva tributan al 1% así como los Fondos de Promoción y Regulación del Mercado Hipotecario.
·    El tipo de gravamen de los Fondos de Pensiones (los regulados en el artículo 25 de la Ley 2/1981, de 25 de marzo, de regulación del mercado hipotecario) es del 0%.

Las bases imponibles negativas, que hayan sido objeto de liquidación podrán ser compensadas con rentas positivas de los 18 sucesivos períodos.

Sujeto pasivo.

Los sujetos pasivos de este impuesto serán las personas jurídicas:

  • Sociedades anónimas, limitadas, cooperativas, fundaciones, asociaciones etc.
  • También pueden incluirse como sujetos pasivos otras entidades tales como fondos de inversión, uniones temporales de empresa, fondos de pensiones etc.

Los sujetos pasivos del impuesto, tienen obligación de contribuir de dos formas:

  • Obligación personal de contribuir: las entidades residentes en territorio español, tienen la obligación de contribuir por la totalidad de sus rentas (renta mundial) independientemente del lugar donde se generen o país de residencia del pagador.
  • Obligación real de contribuir: se refiere a entidades no residentes en territorio español, que obtienen rentas de dicho territorio. Esta tributación está sujeta a la ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes.

 

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Pagos Fraccionados IRPF

  • Publicado en Impuestos

asesoria empresa pagosIRPFPagos Fraccionados del IRPF.

Cuando el resultado del impuesto resulta positivo, debemos ingresar una cantidad a la Hacienda Pública.

La Agencia Tributaria, nos permite realizar el pago del impuesto en más de un plazo, son tales pagos los que se conocen con el nombre de pagos fraccionados o pagos a cuenta.

Como norma general, se realizan dos pagos el primero por un importe del 60% de la deuda, que deberá ser pagado cuando hagamos la presentación de la declaración, y un segundo pago del 40% restante, que deberá hacerse efectivo antes del 5 de Noviembre.

Para poder acogernos a esta modalidad de pago fraccionado, en nuestra declaración de la renta, debemos marcar la casilla correspondiente al pago fraccionado, y dependiendo de las situaciones personales, se determinará el plazo y la cuantía a ingresar en cada pago fraccionado.

Es importante, diferenciar el pago fraccionado, que se realiza en la declaración de la renta anual, con los pagos fraccionados del IRPF que hacen los autónomos y profesionales.

Declaración anual de Renta. Modelo D-100

El modelo D-100 se presenta desde el 3 de mayo hasta 30 de junio del año siguiente al ejercicio que se declara. Si resulta a ingresar se puede domiciliar en cuenta, hasta el día que se establezca y con cargo el último día del plazo. Si la declaración es a ingresar, se puede efectuar el ingreso en uno o dos plazos. Si el segundo plazo no se domicilia, debe presentarse el modelo 102 y efectuar el ingreso hasta el 5 de noviembre del año en que se presenta la declaración. Los contribuyentes que realizan actividades económicas no tienen perfil borrador, pudiendo solicitar los datos fiscales.

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Impuesto IRPF

  • Publicado en Impuestos

asesoria empresas IRPFNaturaleza y ámbito de aplicación del impuesto.

El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, es aquel tributo que grava la totalidad de las rentas obtenidas por el contribuyente independientemente del lugar de procedencia  y residencia del pagador, teniendo en cuenta las situaciones personales y familiares.

Este impuesto se aplica en todo territorio español, está cedido a las Comunidades Autónomas, lo cual obliga a considerar tanto la normativa estatal como la de cada Comunidad Autónoma.

La renta, objeto de tributación del impuesto, puede clasificarse en:

Renta General: incluye los rendimientos del trabajo, de capital, de las actividades económicas (empresariales y profesionales), ganancias y pérdidas patrimoniales e imputaciones de rentas establecidas en la Ley.
Renta del Ahorro: puede ser de capital mobiliario, (dividendos, cesión a terceros de capitales propios, contratos de seguros de vida o invalidez…) o bien ganancias y pérdidas patrimoniales que surjan de la transmisión de un elemento patrimonial.

Además existen rentas no Sujetas, estas son las sujetas al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, determinadas ganancias o pérdidas patrimoniales.

También  hay rentas exentas tales como ayudas a los afectados por SIDA, premios literarios, científicos y artísticos, pensiones obtenidas como consecuencia de la Guerra Civil etc.

Liquidación del Impuesto.

El período impositivo del IRPF, como regla general coincide con el año natural, tal Impuesto, se devengará el 31 de diciembre de cada año.

El plazo de presentación de las declaraciones del IRPF será desde el primer día de mayo hasta finales de junio.

La Base Imponible, corresponde con el importe del hecho imponible, es decir, está constituida por el importe de las rentas del contribuyente.

Para la determinación de la cuota, en el IRPF, distinguimos dos partes:

Base liquidable general:

Tipo de gravamen Importe de la Base
24.75% De 0-17.707,20€      
30%
40%
De 17.707,20€ - 33.007,20€
De 33.007,20€ - 53.407,20€
47% De 53.407,20 – 120.000,20€
49% De 120.000,20€ - 175.000,20€

51%

52%

De 175.000,20€ - 300.000,20€  

Bases liquidables superiores a 300.000,20€


Base liquidable del ahorro:

Tipo de Gravamen Importe de la Base 
21% Hasta 6.000€
25% Hasta 18.000€
27% A partir de 18.000€       

 

Sujetos Pasivos.

Son sujetos pasivos o contribuyentes todas las personas que residen habitualmente en territorio español.

Serán residentes en territorio español:

  • Todas aquellas personas que permanezcan más de 183 días, durante un año natural en territorio español o cuando radique en España la  base de sus actividades o intereses económicos.
  • También se considerarán residentes en territorio Español, aquellas personas de nacionalidad española, cuyo cónyuge no separado legalmente e hijos menores de edad tengan su residencia habitual en el extranjero, por ser miembros de misiones diplomáticas españolas, miembros de oficinas consulares españolas o Titulares de cargo o empleo oficial del Estado español.

 

 

 

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Tarifas IAE

  • Publicado en Impuestos

asesoria empresa tarifaIAEImpuesto sobre las Actividades Económicas.

El IAE es un tributo municipal que grava el mero ejercicio de actividades económicas en territorio nacional. Existen tres tipos de cuotas: nacionales, provinciales y municipales.

Son sujetos pasivos del IAE las personas físicas (autónomos) personas jurídicas (sociedades) y entidades sin personalidad jurídica (sociedades civiles y comunidades de bienes) que realicen, en territorio nacional, actividades empresariales, profesionales y artísticas; salvo las agrícolas, las ganaderas dependientes, las forestales y las pesqueras.

No tienen que presentar declaración por el IAE (sujetos exentos) entre otros:

• Las personas físicas.

• Las sociedades, entidades y contribuyentes por el IRNR con establecimiento permanente con un importe neto de cifra de negocio inferior a 1.000.000 de € (del penúltimo año anterior al del devengo del impuesto), con carácter general.

La clasificación de las actividades de las tarifas se hace en 3 secciones:

Actividades empresariales
Profesionales
Artísticas

Dentro de cada sección, se pueden ver los epígrafes con la descripción, contenido y cuota de cada actividad.

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Alta IAE

  • Publicado en Impuestos

bonificaciones-deducciones-laborales-2012

Modelos a Presentar

La declaración de alta, modificación y baja del IAE, por sujetos pasivos exentos del mismo por todas sus actividades, se realizará a través de los modelos 036 ó 037, en caso contrario se presentará además el modelo 840. Los sujetos pasivos que  tributen efectivamente por el IAE deben presentar el modelo 848 para consignar el importe neto de su cifra de negocios; salvo que hayan hecho constar su importe en la declaración del Impuesto de Sociedades, la del IRNR o en el modelo 184 “Declaración informativa.  Entidades en régimen de atribución de rentas”.

Plazos para Presentación de Modelos

• Modelo 840

Declaración de alta por inicio de actividad: 1 mes desde el inicio.

Declaración de alta por dejar de disfrutar de exención: diciembre anterior al año en que estén obligados a tributar por dejar de cumplir las condiciones para disfrutarla.
Declaración de variación: 1 mes desde la variación.
Declaración de baja por cese: 1 mes desde el cese. En caso de fallecimiento del sujeto pasivo, sus herederos presentarán declaración de baja en 1 mes desde el fallecimiento.
Declaración de baja por disfrutar de exención: diciembre anterior al año en que dejen de estar obligados a tributar por acceder a una exención.

• Modelo 848

Entre el 1 de enero y el 14 de febrero del ejercicio en que deba surtir efectos dicha comunicación en el IAE.

Los modelos 840 y 848 se podrán presentar en impreso con carácter general, en oficinas de la AEAT. Además, el modelo 840, por Internet (salvo que implique la aportación de documentos).

Clasificación de las actividades

La relación ordenada de actividades de las tarifas del IAE ha procurado ajustarse a la Clasificación Nacional de Actividades Económicas que elabora el Instituto Nacional de Estadística para clasificar las empresas y los  establecimientos de un país en categorías homogéneas. La clasificación de las actividades de las tarifas del IAE las agrupa en 3 secciones: actividades empresariales (sección 1ª), profesionales (sección 2ª) y artísticas (sección 3ª). Y dentro de cada sección, en epígrafes con la descripción, contenido y cuota de cada actividad. En los modelos 036 ó 037 se debe consignar el epígrafe que le corresponda.

 

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Impuestos IAE

  • Publicado en Impuestos

asesoria empresas IAEEl IAE es un tributo municipal que grava el mero ejercicio de actividades económicas en territorio nacional. Son sujetos pasivos del IAE las personas físicas (autónomos) personas jurídicas (sociedades) y entidades sin personalidad jurídica (sociedades civiles y comunidades de bienes) que realicen, en territorio nacional, actividades empresariales, profesionales y artísticas; salvo las agrícolas, las ganaderas dependientes, las forestales y las pesqueras.

No tienen que presentar declaración por el IAE (sujetos exentos) entre otros:

Las personas físicas.

• Las sociedades, entidades y contribuyentes por el IRNR con establecimiento permanente con un importe neto de cifra de negocio inferior a 1.000.000 de € (del penúltimo año anterior al del devengo del impuesto), con carácter general.

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